-
Precizări introductive
În Monitorul Oficial nr. 699 din data de 25 iulie 2025 s-a publicat Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, care în mass-media și social media a fost etichetată ca ”Legea austerității” sau ca ”primul pachet de măsuri fiscale”. Prin această lege se aduc modificări ale legislației fiscale, celei în domeniul sănătății, educației, transporturilor, jocurilor de noroc, salarizării în sectorul public etc.
Prin acest pachet de reforme propus de Guvern sunt afectate diverse categorii de persoane juridice, dar este afectată practic întreaga populație, atât cetățenii obișnuiți, cât și cei care dețin afaceri, având în vedere multiplele modificări de legislație, dintre care exemplificăm în continuare:
-
Domeniul fiscal
Impozitul pe dividende se va stabili prin aplicarea unei cote de impozit de 16% (se majorează de la 10%) asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române. Noua cotă se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu începând cu 1 ianuarie 2026 sau cu prima zi a anului fiscal modificat.
De asemenea, se majorează impozitul pe veniturile din dividende obținute din România de către nerezidenți și persoanelor cu rezidența fiscală în România, de la 10% la 16%, pentru dividendele distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026, după caz.
În cazul obligațiunilor emise de societăți, persoane juridice rezidente în România, pe piețe de capital din afara României, veniturile sub formă de dobânzi plătite de societatea emitentă și înregistrate în contul contribuabilului în cursul anului fiscal se impun cu o cotă de 10% din suma acestora. Impozitul pe veniturile sub formă de dobânzi se calculează de contribuabili pe baza declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. Această prevedere se aplică veniturilor plătite de societatea emitentă și înregistrate în contul contribuabilului începând cu data de 1 august 2025, indiferent de data emiterii obligațiunilor de societăți, persoane juridice rezidente în România, pe piețe de capital din afara României.
Mai multe categorii de persoane nu vor mai fi exceptate de la plata CASS, printre care și persoanele care beneficiază de concedii medicale conform OUG nr. 158/2005, urmând ca din indemnizațiile de concediu medicale să fie reținută CASS, în cotă de 10% aplicată asupra bazei lunare de calcul, de către plătitorii de indemnizații de concedii medicale.
Modificări în ceea ce privește impozitul pe venit sunt în cazul veniturilor obținute de instituțiile de credit și în cazul veniturilor din jocuri de noroc și a veniturilor din dividende.
de la 1 august 2025 se majorează și nivelul accizelor, fapt ce va determina majorarea prețului, printre altele, la combustibili.
Cota standard de TVA se majorează începând cu 1 august de la 19% la 21%. Nu vor mai exista cotele reduse de 5% și 9%, ci o singură cotă redusă de 11% care se va aplica pentru o listă limitată de produse, care diferă parțial de listele bunurilor și serviciilor care beneficiau anterior de încadrarea în cotele reduse de TVA de 5% sau 9%.
De exemplu, livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență etc, precum și livrarea și instalarea de componente pentru repararea sau extinderea acestor sisteme nu va mai beneficia de cota redusă de 9%, ci se va încadra începând cu 1 august la cota standard de 21%.
De asemenea, se abrogă unele prevederi privind scutiri de la plata TVA, ca de exemplu cele introduse în 2023, care erau beneficie pentru ONG-uri:
a1) serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unităţi spitaliceşti, prestate către societăţi deţinute integral de entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F., dacă serviciile achiziţionate de către aceste societăţi sunt puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de către aceste societăţi. Scutirea de TVA pentru serviciile destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de către societăţile deţinute integral de entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii: să nu îşi schimbe destinaţia de unităţi spitaliceşti şi atât unităţile spitaliceşti, cât şi părţile sociale deţinute de entităţile nonprofit în cadrul societăţilor care deţin astfel de unităţi spitaliceşti să nu fie înstrăinate către entităţi private timp de 20 de ani de la data aplicării scutirii de TVA, iar profitul obţinut să fie reinvestit pentru dezvoltarea unităţilor spitaliceşti în cauză sau pentru prestarea de servicii medicale cu titlu gratuit pentru persoanele defavorizate, stabilite conform procedurilor interne;
b1) livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii şi echipamente de protecţie, materiale şi consumabile de uz sanitar, destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esenţiale pentru compensarea şi depăşirea handicapurilor, precum şi adaptarea, repararea, închirierea şi leasingul unor astfel de bunuri, efectuate către societăţi deţinute integral de entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F., dacă bunurile/serviciile achiziţionate de către aceste societăţi sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de aceste societăţi. Scutirea de TVA pentru bunurile/serviciile destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de către societăţile deţinute integral de entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F. se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii: să nu îşi schimbe destinaţia de unităţi spitaliceşti şi atât unităţile spitaliceşti, cât şi părţile sociale deţinute de entităţile nonprofit în cadrul societăţilor care deţin astfel de unităţi spitaliceşti să nu fie înstrăinate către entităţi private timp de 20 de ani de la data aplicării scutirii de TVA, iar profitul obţinut să fie reinvestit pentru dezvoltarea unităţilor spitaliceşti în cauză sau pentru prestarea de servicii medicale cu titlu gratuit pentru persoanele defavorizate, stabilite conform procedurilor interne;
Scutirea de TVA pentru operațiunile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, în vigoare până la data de 1 august 2025, al căror fapt generator de taxă a intervenit anterior datei de 1 august 2025, conform art. 281 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, se aplică prin restituire, conform unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finanțelor, cu condiția ca restituirea să fie solicitată până cel târziu la data de 31 octombrie 2025 inclusiv. Sumele restituite de la bugetul de stat se utilizează de către entitățile nonprofit sau de societățile deținute integral de entitățile nonprofit exclusiv pentru finanțarea achizițiilor de bunuri și/sau servicii destinate acelorași scopuri. – Ordinul urmează a fi emis în 30 de zile de la intrarea în vigoare a noilor prevederi.
Nu se va mai aplica cotă redusă de TVA nici pentru veniturile obținute din transferul proprietății asupra locuințelor, cu câteva lămuriri:
Persoana fizică, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, poate achiziționa în perioada 1 august 2025-31 iulie 2026 inclusiv o singură locuință cu cota redusă de TVA de 9%, dacă se îndeplinesc în mod cumulativ următoarele condiții:
a) locuința are o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, și o valoare, inclusiv a terenului pe care este construită, care nu depășește suma de 600.000lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată;
b) locuința în momentul livrării, care nu poate depăși data de 31 iulie 2026, să poată fi locuită ca atare, conform condițiilor legale în vigoare la data încheierii actelor juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe. Suprafața utilă a locuinței este cea definită prin Legea locuinței nr. 114/1996, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Anexele gospodărești sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
c) nu a achiziționat o altă locuință cu cotă redusă de TVA începând cu 1 ianuarie 2023, conform informațiilor din „Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA”, prevăzut de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
d) a încheiat până la data de 1 august 2025 un act juridic între vii care are ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe
Pentru a beneficia de cota redusă de 9%, pe lângă condițiile indicate anterior, persoana fizică, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, pentru actele juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei locuințe, încheiate în perioada 3 iulie-31 iulie 2025 inclusiv, la data livrării locuinței trebuie să facă dovada achitării unui avans de 20% din valoarea locuinței exclusiv TVA, achitat integral până la data de 31 iulie 2025 inclusiv.
Până la data de 1 august 2026 se aplică o cotă redusă de TVA de 9% pentru livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenționată unor persoane sau familii a căror situație economică nu le permite accesul la o locuință în proprietate sau închirierea unei locuințe în condițiile pieței, dacă au fost încheiate până la data de 1 august 2025 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea acestora.
-
Domeniul asigurărilor sociale de sănătate
Cuantumul brut lunar al indemnizației pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obișnuite sau de accidente în afara muncii se determină raportat la fiecare episod de boală, după cum urmează:
- a) prin aplicarea procentului de 55% asupra bazei de calcul stabilite conform art. 10 pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de până la 7 zile de incapacitate temporară de muncă;
- b) prin aplicarea procentului de 65% asupra bazei de calcul stabilite conform art. 10 pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă cuprinsă între 8 și 14 zile de incapacitate temporară de muncă;
- c) prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul stabilite conform art. 10 pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de peste 15 zile de incapacitate temporară de muncă.
Cuantumul brut lunar al indemnizației pentru incapacitate temporară de muncă pentru bolile cardiovasculare stabilite în condițiile art. 13 alin. (3) lit. a) se determină prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul stabilite conform legii. Rămân neafectate și indemnizațiile în procent de 100% pentru anumite boli ( ex. TBC, SIDA…).
Până în prezent cuantumul brut lunar al indemnizației pentru incapacitate temporară de muncă se determina în aproape toate cazurile prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul stabilite conform legii, indiferent de durata incapacității temporare de muncă.
Noile prevederi se aplică începând cu 1 august 2025. Pentru certificatele de concediu medical eliberate în cadrul unui episod de boală pentru care certificatele de concediu medical inițiale au fost eliberate până la data intrării în vigoare a noilor prevederi, se aplică dispozițiile legale în vigoare la data eliberării certificatelor de concediu medical inițiale.
-
Domeniul transporturilor
Se modifică cuantumul tarifului de utilizare a drumurilor naționale, noile tarife pot fi consultate la anexa nr. 2 a Legii nr. 141/2025.
-
Domeniul fondurilor europene
Începând cu luna august 2025, stimulentele reglementate la art. 11 alin. (3) din OUG nr. 133/2021 privind gestionarea financiară a fondurilor europene pentru perioada de programare 2021-2027 alocate României din Fondul european de dezvoltare regională, Fondul de coeziune, Fondul social european Plus, Fondul pentru o tranziție justă, aprobată cu modificări prin Legea nr. 231/2023, cu modificările și completările ulterioare, și la art. 5 din OUG nr. 119/2024 privind instituirea de măsuri pentru elaborarea Planului național social pentru climă necesar României pentru accesarea de fonduri externe nerambursabile în cadrul Fondului social pentru climă, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și cele stabilite prin Planul Național de Dezvoltare Rurală 2014-2020 și în Programul Național Strategic 2023-2027 și în Programul pentru Pescuit și Acvacultură 2021-2027 se acordă în limita a 30% din salariul de bază, pe bază de criterii cuantificabile, aprobate prin hotărâre a Guvernului, inițiată de ministerul de resort, care să permită evaluarea activității desfășurate, prin raportare la criteriile specifice de performanță. Pentru anul 2025, la evaluarea activității se au în vedere performanțele aferente activității desfășurate în anul 2024.
Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare poate fi consultată aici.
Av. Anca Merian